Перевищення доходу по групі: що робити?

Про особливості роботи малого бізнесу ми детально розповідали у матеріалі «Чек-лист для ФОП на єдиному податку на 2026 рік». Там є інформація про напрями діяльності, обсяги доходів, найманий персонал, вимогу щодо використання РРО, податки та збори по кожній групі. А про штрафи, нові правила звітності, важливі нюанси щодо роботи ФОП на 1-й групі можна знайти інформацію у статті «Що зміниться для підприємців у 2026 році».

Нерідко буває, особливо на початкових етапах ведення бізнесу, підприємець недооцінює потенційний обсяг надходжень і обирає більш «дешеву», просту, але затиснуту щодо лімітів 1-шу групу. Або ж динамічний розвиток плюс рівень інфляції несподівано витискають надходження на рахунок за межі. Як би не було, а в другій половині року перед бізнесом часто постає питання: що робити далі?

Якщо ліміт уже перевищено, незалежно від групи ЄП, на якій працює підприємець, він має сплатити ЄП за підвищеною ставкою – 15%. Але не із усіх надходжень, а лише із суми перевищення. А факт перевищення відобразити в податковій декларації у відповідних рядках. Ба більше, для ФОП 1-ї та 2-ї груп, хоча для них звітній період дорівнює року, треба подати декларацію за підсумками кварталу, в якому відбулося перевищення ліміту.

Наступним кроком підприємець має, залежно від своєї групи, або перейти до іншої, або відмовитися від спрощеної системи оподаткування. ФОП 1-ї та 2-ї груп мають можливість перейти «на щабель вище», якщо отриманий загальний дохід не перевищує дохід наступної групи.

Зауважимо, що на 2026 рік граничний обсяг доходу дорівнює для:

-         I групи – 1 444 049 грн (167 розмірів мінзарплати);

-        II групи – 7211 598 грн (834 розміри мінзарплати);

-        III групи – 11 857 300 грн (1159 розмірів мінзарплати.

Тобто, якщо ФОП 1-ї групи за півріччя отримав дохід, що перевищує 1 444 049 грн, але менший ніж 7 211 598 грн, він може перейти до 2-ї групи, а якщо більше – то до 3-ї. Відповідно, представники 2-ї групи мають орієнтуватися на межі 3-ї.

А от у ФОП 3-ї групи вибору немає, він зобов’язаний відмовитися від спрощеної системи оподаткування і працювати на загальній з початку наступного кварталу, після закінчення кварталу, в якому відбулося таке перевищення.

Попри те, змінює ФОП групу єдиного податку чи відмовляється від спрощеної системи оподаткування, йому потрібно подати заяву встановленої форми до 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення. Перехід на іншу групу (або загальну систему) почне діяти з початку наступного календарного кварталу.

Щоб і в подальшому наступного року залишитися на єдиному податку, необхідно, щоб за підсумками року обсяг доходу не перевищив дозволений для третьої групи. Тоді в наступному році можна буде працювати на тій групі, в яку «вписується» ваш обсяг доходу.

Якщо ФОП відмовився від єдиного податку і до кінця року працював на загальній системі оподаткування, то повернутися на спрощену він зможе з 1 січня 2027 року за умови, що обсяг доходу за рік дозволяє працювати на єдиному податку (дохід на єдиному податку + дохід на загальній системі не перевищує доходу обраної групи). Подати заяву на перехід із загальної системи оподаткування йому потрібно не пізніше 15 грудня 2026 року.

Якщо так сталося, що самостійно не були здійснені самостійні переходи до іншої групи чи відмови від спрощеної системи оподаткування, ФОП опиниться в ситуації, коли податкова в ході перевірки виявить порушення і самостійно анулює його право працювати на єдиному податку відповідно до п. 299.11 ст. 299 ПКУ. І в цьому разі повернутися на єдиний податок можна буде лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів перебування на загальній системі.

Отже, якщо ви бачите, що отриманий чи очікуваний дохід наближається до граничного, щоб не відмовлятись від єдиного податку, то, на жаль, потрібно вчасно призупинити свою діяльність або ж її за змогою диверсифікувати чи перенести контракти. Якщо ж це неможливо, то робимо так, як наведено вище, але слідкуємо за тим, щоб за підсумками року не перевищити граничний обсяг доходу, дозволений для 3-ї групи.

Наталя Щербак, консультант із обліку й податків