Чек-лист для ФОП на єдиному податку на 2026 рік

Платники єдиного податку 1-3 груп мають право здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі (готівковій та безготівковій). Для перших трьох груп вставлений граничний обсяг доходу, який встановлюється на 1 січня податкового року. Він залежить від розміру МЗП і не змінюється протягом року. Для 1-ї та 2-ї груп ставка єдиного податку встановлюється рішенням місцевих рад станом на 1 січня бюджетного року і не змінюється протягом року, у разі якщо змінюється розмір мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму.

ФОП сплачують ЄСВ за себе і за найманих працівників (у разі їх наявності), юрособи тільки за найманих працівників. Військовий збір платники єдиного податку 1-ї, 2-ї та 4-ї групи сплачують у фіксованому розмірі, 3-ї групи – у розмірі 1% від доходу.

Якщо ФОП 1-ї та 2-ї групи здійснює декілька видів діяльності або не за місцем реєстрації, він зобов’язаний сплачувати єдиний податок у максимальному розмірі.

Нормами п. 291.5 ст. 291 ПКУ наведені види діяльності, які заборонені для спрощеної системи оподаткування. Якщо суб’єкт господарювання їх здійснив, він самостійно зобов’язаний відмовитися від спрощеної системи оподаткування та сплатити єдиний податок з такого доходу у підвищеному розмірі: ФОП – у розмірі 15%, юрособа – у подвійному розмірі обраної ставки. Необхідно взяти до уваги, що нормами ПКУ дозволено не платити єдиний податок ФОП 1-ї та 2-ї групи, якщо їх податкова адреса знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф.

Обрати 2-гу групу можуть ФОП, які працюють самостійно або використовують працю найманих працівників, яких одноразово не може бути більше 10 осіб. Для даної групи дозволений перелік видів діяльності значно більший. Це – господарська діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Особливою умовою є те, що послуги вони мають право надавати виключно платникам єдиного податку та/або населенню. Діє низка заборон на види діяльності. Також представники групи не можуть бути платниками ПДВ.

Для 2-ї групи встановлений значно більший обсяг доходу – 834 МЗП. У 2026 році він становить 7 211 598 грн. Якщо протягом року ФОП перевищить дозволений розмір доходу, він зобов’язаний з початку кварталу, наступного за тим, у якому допущене таке перевищення, перейти до 3-ї групи чи на загальну систему оподаткування.

Ставка єдиного податку залежить від розміру МЗП, встановленого на 1 січня бюджетного року, і не може бути більшою за 20% МЗП. У 2026 році – це 1729,40 грн. Сплачують єдиний податок у максимальному розмірі, якщо здійснюють декілька видів діяльності або не за місцем реєстрації.

Розмір ЄСВ за себе та військового збору такий самий, як і для 1-ї групи – 1902,34 грн та 864,70 грн відповідно.

У разі здійснення готівкових розрахунків підприємці 2-ї групи зобов’язані використовувати РРО/ПРРО та мати платіжні термінали. Однак вони ведуть тільки облік доходів. Звітують один раз на рік протягом 60 календарних днів, наступних за закінченням податкового року.

Цю групу можуть обрати тільки сільськогосподарські товаровиробники:

- юрособи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%, або ФОП, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України «Про фермерське господарство», за умови виконання сукупності таких вимог:

- здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;

- провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;

- не використовують працю найманих осіб;

- членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї у визначенні частини другої статті 3 Сімейного кодексу України;

- площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше 0,5 гектара, але не більше 20 гектарів сукупно.

Не можуть обрати 4-ту групу суб’єкти господарювання, перелічені у п. 291.5^-1 ст. 291 ПКУ.

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування. ФОП – платники єдиного податку 4-ї групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за встановленою формою.

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578 (у редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 р. № 57).

Для щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку 4-ї групи зобов’язані подати не пізніше 20 лютого поточного року загальну Декларацію на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та / або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ) – контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку).

Звітна Декларація на поточний рік подається окремо щодо кожної земельної ділянки – контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки.

Також подаються відомості (довідка) про наявність земельних ділянок до контролюючого органу за місцезнаходженням та / або за місцем розташування земельних ділянок

Крім того, юридичні особи зобов’язані подати розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва до контролюючого органу за місцезнаходженням та / або за місцем розташування земельних ділянок. Форма розрахунку затверджена наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 р. № 772;

Для розрахунку беруть показники доходів попереднього року. Джерелом інформації для заповнення Розрахунку є дані бухгалтерського обліку.

Сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:

• у I кварталі – 10%;
• у II кварталі – 10%;
• у III кварталі – 50%;
• у IV кварталі – 30%.

ФОП сплачують військовий збір аналогічно ФОП 1-ї та 2-ї груп у розмірі 10% МЗП. У 2026 році – 864,70 грн. Юрособи сплачують військовий збір тільки за найманих працівників за ставкою 5%.

ЄСВ за себе сплачують члени фермерських господарств, утворених ФОП, у разі якщо вони не зареєстровані платниками ЄСВ з інших підстав (наприклад, є найманими працівниками). Порядок сплати ЄСВ такий, як для ФОП – у розмірі не менше мінімального страхового внеску за місяць. У 2026 році – 1902,34 грн.

У разі реалізації власноручно вирощеної або відгодованої продукції вони зобов’язані використовувати платіжні термінали.

Наталя Щербак, консультант із обліку й податків