Загальна система оподаткування ФОП: податок, витрати, звітність, ЄСВ

Загальна система оподаткування — це один з основних способів оподаткування для фізичних осіб-підприємців в Україні. Перевагою цієї системи є те, що ліміт на загальній системі оподаткування щодо прибутку не передбачений. 

Річ у тому, що оподаткування ФОП на загальній системі нараховується із чистого прибутку, а не з доходу. Тобто якщо підприємець має значні витрати, вигідніше стати загальником. 

Ця система передбачає сплату таких основних податків та внесків:

• податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%;

• військовий збір за ставкою 1,5%;

• єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за фіксованою ставкою 22%;

• додаткові податки: ПДВ, транспортний, акцизний, екологічний податки, на доходи нерезидентів та інші. 

Загальна система стає обов’язковою у випадку, якщо ФОП веде діяльність або має розрахунки, які заборонені для спрощеної системи. Ще одна вагома причина для переходу — перевищення ліміту доходу ФОПа. 

У виборі потрібної групи ФОП можливі вагання. Однак достатньо дізнатися про ключові особливості кожної — і тоді визначитися буде простіше. 

2 група

До 2 групи ФОП належать підприємці, річний дохід яких не перевищує 5 921 400 грн. 

• Сплачують єдиний податок, єдиний соціальний внесок, військовий збір та ПДФО.

• Мають можливість найму до 10 найманих працівників.

• Можуть здійснювати виробництво та продаж товарів. 

• Не сплачують ПДВ.

• Підійде для початківців та невеликих компаній.

3 група

Підприємці 3 групи можуть мати річний дохід до 8 млн 285 тис 700 грн.

• Сплата єдиного податку за ставкою 3% від доходу для платників ПДВ та 5% без сплати ПДВ. 

• Сплата ЄСВ — 22% від мінімальної заробітної плати. 

• Кількість найманих працівників не обмежується.

• Потрібно вести довільну книгу обліку доходів для тих, хто не платить ПДВ, та книгу доходів та витрат для тих, хто сплачує. 

Ця група є більш гнучкою та дає змогу розвивати бізнес без жорстких обмежень. З іншого боку, передбачає складнішу звітність та комплексне ведення обліку.

Перейти на загальну систему оподаткування дозволяється лише раз на рік. Розглянемо кілька випадків переходу. 

Перша реєстрація ФОП

Якщо ви тільки реєструєтесь як підприємець, загальна система оподаткування ФОП буде вибрана автоматично. Подавати додаткові заяви чи документи не потрібно.

Перехід із єдиного податку

Якщо ви працюєте на спрощеній системі (єдиний податок) і маєте намір перейти на загальну, вам потрібно:

• подати заяву в довільній формі про відмову від спрощеної системи до вашої податкової інспекції;

• зробити це не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.

Через порушення правил єдиного податку

Потрібно перейти на загальну систему, якщо порушили правила спрощеної:

• перевищили ліміт на загальній системі оподаткування щодо обсягу доходу;

• отримали дохід за діяльністю, що є забороненою для платників єдиного податку або вашої групи.

У цих ситуаціях ви маєте самостійно перейти на загальну систему. Якщо цього не зробити, податкова виявить порушення та анулює реєстрацію платника єдиного податку.

Які звітні документи подавати на загальній системі та коли? Насамперед варто розділити звітні папери на дві категорії: за себе та за найманих працівників. 

За себе — податкова декларація про майновий стан і доходи

Це річний звіт, що містить інформацію про доходи, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

• Cтрок подання декларації ФОП на загальній системі — до 01 травня наступного року за звітний період.

• Якщо ви володієте або користуєтесь сільськогосподарськими угіддями, то також маєте розрахувати та відобразити мінімальне податкове зобов'язання.

За найманими працівниками — податковий розрахунок (об'єднана звітність)

• Подається щоквартально протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

• Відображає нараховані та сплачені суми ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Для оподаткування ФОП на загальній системі використовується типова форма обліку — книга обліку доходів і витрат. 

Утім, що є витратою для ФОП? Для визнання витрати мають бути: документально підтвердженими, оплаченими, пов’язаними з отриманням доходу за визначений період та входити до переліку дозволених витрат згідно з пунктом 177.4 Податкового кодексу.

Ви можете вести облік у паперовому та електронному вигляді. 

• Для паперового обліку записи потрібно робити розбірливо темним чорнилом або кульковою ручкою. 

• Для електронного обліку можна використовувати формат Excel або електронний кабінет платника податків. Для цього вам потрібно отримати кваліфікований сертифікат відкритого ключа.

Якщо ви займаєтесь сільськогосподарською діяльністю, облік для цього потрібно вести окремо. Якщо ж ви припустилися помилки, її виправлення залежить від форми ведення обліку. У паперовій формі створіть новий запис і підпишіть його. В електронній формі достатньо додати новий рядок із відповідним значенням для корегування.

Якщо ФОП на загальній системі оподаткування протягом звітного періоду не отримував доходу від підприємницької діяльності, важливо розмежувати зобов'язання щодо звітності. 

Не отримували доходу від підприємницької діяльності, але є інші джерела з України чи з-за кордону? Ви однаково зобов'язані подати податкову декларацію. У цьому випадку вам потрібно заповнити основну частину декларації та додаток Ф2. У додатку всі графи, що стосуються підприємницької діяльності, потрібно прокреслити. Крім того, потрібно зазначити суми єдиного соціального внеску, нарахованого на доходи. 

Якщо ж ви не отримували дохід ФОП на загальній системі оподаткування ні від підприємницької діяльності, ні з інших джерел в Україні чи за кордоном — вам не потрібно подавати податкову декларацію та додаток Ф2.

Сплата ЄСВ — це внесок у систему соціального страхування, сплачується щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Маємо особливі умови сплати ЄСВ під час воєнного стану.

• З 1 березня 2022 року до закінчення воєнного стану та протягом 12 місяців після, ФОП на загальній та спрощеній системі оподаткування, особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, та члени фермерських господарств звільняються від обов'язкової сплати ЄСВ за себе.

• Проте ви все ж таки маєте право добровільно сплачувати ЄСВ. Це дає певну перевагу — ви можете накопичувати страховий стаж. Для цього обов’язково вказуйте суми в податковій декларації.

Розмір ЄСВ вираховується за ставкою 22% від прибутку ФОП. Наразі мінімальний розмір становить 1760 грн, а максимальний — 26400 грн. 

Якщо ваш річний прибуток перевищує річну мінімальну зарплату, потрібно зробити перерахунок і доплатити різницю до 9 лютого наступного року. 

Докладніше про сплату ЄСВ

Коли ФОП на загальній системі стає платником ПДВ?

ФОП зобов'язаний зареєструватися як платник ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців перевищила 1 мільйон гривень. Також можлива добровільна сплата ПДВ за умови, що обсяг постачання товарів чи послуг іншим платникам податку за останній рік становить не менше 50% загального обсягу постачання.

Яким є перехід ФОП із загальної системи на спрощену звітність?

ФОП має подати заяву про перехід на спрощену систему до податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Це можна зробити особисто, поштою або через електронний кабінет платника податків. 

POS-термінал + ПРРО

ПРРО і платіжний термінал 3 в 1

Дізнатися більше

Зарплатний проєкт

Зручне зарахування зарплати на картки співробітників

Дізнатися більше

Термінал у смартфоні

Безготівкові розрахунки через дотик до смартфону

Дізнатися більше