Внесення власних коштів на рахунок ФОП

Чи ви починаєте свою підприємницьку діяльність, чи вже маєте досвід — вам знадобиться вміння вносити власні кошти на рахунок ФОП. З’ясуємо всі нюанси законодавства, аби убезпечити бізнес, спрямувати фінансові потоки та уникнути потенційних проблем із податками.

Відкрити рахунок для ФОП

Кваліфікований електронний підпис

Законодавством України чітко визначено, що вважається доходом фізичної особи-підприємця (ФОП): 

• Це кошти, отримані в готівковій або безготівковій формі. 

• Вартість безоплатно отриманих товарів, робіт чи послуг.

Водночас датою отримання доходу для грошових надходжень є дата зарахування коштів. А для безоплатно отриманих товарів чи послуг — це дата підписання акту приймання та передання. 

Це означає, що будь-які кошти, які надходять на ваш підприємницький рахунок, незалежно від їхнього джерела, розглядаються як дохід діяльності ФОПа.

Фізичні особи-підприємці мають два основні способи внесення коштів на свій рахунок, які не оподатковуються та не включаються в ліміт доходу: внесення виручки на рахунок ФОП та отримання поворотної фінансової допомоги.

Внесення готівкового виторгу

Під час здійснення платежу в призначенні потрібно вказати отримання готівкового виторгу за певний період. Сума, яка вноситься на рахунок, не може перевищувати виписку з касового апарату за вказаний період. Вона може дорівнювати виторгу за касою або бути меншою.

Отримання поворотної фінансової допомоги

У такому разі призначення платежу має містити інформацію: «Поворотна фінансова допомога згідно з договором №1» або вказувати на інший відповідний номер договору. Важливо укласти договір із третьою особою, а не вносити кошти самостійно. Щобільше, поворотну фінансову допомогу потрібно повернути протягом 12 місяців із дати отримання, інакше вона також буде включена в дохід. 

Коли ФОП вносить власні кошти на рахунок, він має певні зобов'язання щодо звітності та оподаткування. Розглянемо їх докладніше.

• Під час оплати фізичним особам (зарплати чи гонорари за цивільноправовими договорами) необхідно відобразити ці виплати в об'єднаній звітності (додаток 4ДФ) та утримати податок як податковий агент.

• Платежі іншим фізичним особам-підприємцям також відображаються в додатку 4ДФ, але без утримання податку, оскільки ФОПи самостійно сплачують податки.

• Платежі юридичним особам не потребують окремого відображення у звітності.

ФОП має право працювати без банківського рахунку з використанням готівки. Однак з 1 жовтня 2023 року для роботи з готівкою обов'язково потрібно мати реєстратор розрахункових операцій (РРО або ПРРО). Використовуйте РРО та платіжний термінал від Райфу. 

Доходом для ФОП на спрощеній системі оподаткування вважаються: кошти, отримані в готівковій або безготівковій формі; матеріальні цінності; нематеріальні активи. 

Деякі надходження не включаються до оподатковуваного доходу: пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті), страхові виплати та відшкодування, бюджетні гранти, кошти від продажу особистого рухомого та нерухомого майна, яке використовувалось у господарській діяльності.

Облік доходів для ФОП на єдиному податку залежить від групи оподаткування та статусу платника ПДВ.

• ФОП першої та другої груп, а також ФОП третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі. Вони відображають отримані доходи щомісяця. 

• ФОП третьої групи, які є платниками ПДВ, зобов'язані вести облік доходів і витрат за типовою формою, встановленою центральним органом виконавчої влади з питань фінансової політики.

• ФОП третьої групи, які займаються виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, мають вести окремий облік доходів і витрат для цієї діяльності.

Облік може вестися як у паперовому, так і в електронному вигляді з можливістю ведення через електронний кабінет. 

Для ФОП на загальній системі оподаткування оподатковується чистий дохід — різниця між загальним доходом і документально підтвердженими витратами. 

Власні кошти, які ФОП вносить на свій розрахунковий рахунок, не вважаються доходом і не відображаються в обліку доходів та витрат. Тож підприємець може здійснювати внесення готівки на рахунок ФОП для розрахунків.