Нарешті! Затверджена нова об’єднана звітність

Появи цього наказу суб’єкти господарювання чекали ще з початку року, бо Законом № 4536 було встановлено, що ФОП повинні подавати квартальну звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ щоквартально, а юридичні особи, як і раніше, – щомісячно. Наказом № 243 оновлені форми звітності не лише для ФОП, але й для юросіб. З набранням чинності Наказу № 243 важливо з’ясувати, за який звітний період їх потрібно вперше застосовувати.

Що стосується юросіб, то в самому наказі зазначено, що вони повинні перший раз звітувати за оновленими формами за місяць, в якому цей наказ набере чинності. Отже, Наказ № 243 набуває чинності у липні, тому уперше звітувати за новими формами потрібно за липень 2026 року. Місячна звітність подається протягом 20 днів, наступних за останнім днем звітного місяця. Тобто подати звітність за новою формою юрособи повинні до 20 серпня ц. р.

Що стосується ФОП, то тут знову невизначеність. В наказі визначено, що першим звітним періодом має бути І квартал 2026 року. Але за І квартал всі ФОП – роботодавці подали звітність за старими формами за кожний місяць в квартальний термін. Власне, як радили податківці. Чи потрібно буде ще раз подавати, вже за новою формою, – чекаємо чергового роз’яснення. Скоріше – ні. Але вже точно зрозуміло, що за ІІ квартал 2026 року необхідно застосовувати нові форми. Зауважимо, що квартальну звітність необхідно подавати протягом 40 к. дн., що настають за останнім днем звітного періоду (кварталу). Тобто останнім днем подання звітності за ІІ квартал буде 10 серпня 2026 року.

Якщо кількість найманих працівників перевищує 5 осіб, то подавати звітність потрібно в електронній формі. В електронному кабінеті платника податків нові форми вже можна знайти за ідентифікаторами. Для юросіб – J0500110, для ФОП – F0500110.

До складу звітності для юридичних осіб входять саме Розрахунок та 6 додатків:

-         Д1 – відомості про нарахування ЄСВ;

-         Д2 – інформація щодо лікарняних;

-         Д3 – відомості про допомогу по вагітності та пологах;

-         4ДФ – дані про доходи фізичних осіб, ПДФО та військовий збір;

-         Д5 – відомості про трудові відносини;

-         Д6 – дані про спеціальний стаж працівників.

Зазвичай звітність подається за основним місцем реєстрації. Водночас внесені зміни подання звітності підприємствами, працівники яких постійно працюють на території іншої громади, ніж зареєстроване основне підприємство, передбачають не тільки постановку на облік за неосновним місцем обліку і сплати ПДФО до бюджету відповідної територіальної громади, а й подання звітності. Разом з тим військовий збір та ЄСВ за всіх працівників, як і раніше, сплачуються за основним місцем обліку.

Оновлений порядок подання об’єднаної звітності передбачає, що перший розрахунок подається за головне підприємство і містить усі додатки – Д1, 4ДФ, Д5, Д6 та титульну частину на всіх працівників, незалежно від місця їх роботи.

Після отримання квитанції № 2, що підтверджує подання звітності, потрібно подати окремі розрахунки за кожну територіальну громаду, де працюють працівники. У таких розрахунках потрібно зазначити код адміністративно-територіальних одиниць (КАТОТТГ) територіальної громади та інформацію про об’єкт – наприклад, магазин, склад, кіоск чи інший підрозділ із зазначенням його адреси.

До розрахунків додатки Д1, Д5 та Д6 подавати не потрібно, а лише додаток 4ДФ, бо саме в ньому потрібно вказати працівників відповідної громади та суми нарахованої зарплати, ПДФО та військового збору.

Що стосуються форми звітності для ФОП, то сам Розрахунок за змістом став меншим – із нього прибрали розділи, які стосуються виключно юридичних осіб. Залишили титульну частину та таблицю із сумами нарахованого доходу і ЄСВ у розрізі звітних місяців кварталу. Але зменшилась і кількість додатків – їх тепер 4:

-         ФІЗ-Д1 – відомості про нарахування ЄСВ;

-         ФІЗ-4ДФ – дані про доходи фізичних осіб, ПДФО та військовий збір;

-         ФІЗ-Д5 – відомості про трудові відносини;

-         ФІЗ-Д6 – дані про спеціальний стаж працівників

Попри те, що звітність квартальна, додатки ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ та ФІЗ-Д6 потрібно буде заповнювати окремо за кожен місяць кварталу. Ця вимога не стосується додатку ФІЗ-Д5. Його як і раніше необхідно подавати, тільки якщо протягом звітного кварталу відбувалися прийом на роботу, звільнення, переведення на іншу посаду чи в інший підрозділ.

Зміни торкнулися не лише форм звітності, а й порядку виправлення помилок. Якщо помилку виявлено до закінчення граничного строку подання звіту, подається розрахунок із типом «Звітний новий». Якщо ж помилку виявили після закінчення строку подання, подається розрахунок із типом «Уточнюючий». При цьому подавати з Розрахунком потрібно лише ті додатки, у яких виправляється помилка.

Якщо помилка у додаткуД1 (ФІЗ-Д1), то заповнення залежить від типу звіту. У «Звітному новому» працює принцип виключення та введення рядків через ознаки «1» і «0», а в «Уточнюючому» використовуються спеціальні коди типів нарахувань для збільшення або зменшення сум зарплати та ЄСВ.

Для виправлення помилкових рядків у додатках 4ДФ застосовується звичний механізм: рядок із помилкою виключається ознакою «1», а правильний рядок вводиться ознакою «0».

Наталя Щербак, консультант із обліку й податків