Коли переказ власних коштів на рахунок ФОП не вважається доходом
Протягом майже всього періоду застосування спрощеної системи оподаткування податкова вважала: все, що отримано ФОП «єдинником» на рахунок чи в касу, – дохід. Нещодавно відбулися «революційні» зміни.
Останнім часом податкова перестала вважати доходом переказ власних коштів або грошей від чоловіка чи дружини на рахунок ФОП на єдиній системі оподаткування. Для ФОП на загальній системі до доходу включаються лише кошти, отримані від підприємницької діяльності. Розглянемо нюанси.
Якщо звернутися до норм п. 292.1 ст. 292 ПКУ, доходом платника єдиного податку вважаються усі надходження у грошовій формі, що отримані протягом звітного періоду. До доходу не виключаються надходження, перелічені в п. 292.11 ст. 292 ПКУ, а також отримані підприємцем як фізичною особою, пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності.
За цей довгий час підприємці звикли: щоб не було проблем з податковою, у разі необхідності поповнення рахунку гроші зараховувались на рахунок ФОП як «поворотна фіндопомога» з посиланням на номер та дату договору або «виторг за певний період». Для першого формулювання необхідно мати договір на термін до 12 місяців, який не може бути укладений з тією ж особою (тобто ФОП із собою, як фізособою, укласти договір не може).
Що стосується другого формулювання, то потрібно, щоб в обліку готівковий виторг за період, вказаний в банківському документі, був не менший, ніж сума внесенних коштів.
Якщо на рахунок заходили кошти з формулюванням «поповнення рахунку» або «внесення особистих заощаджень», при цьому не мало значення, від кого надійшли кошти, податкова наполягала на тому, щоб ці суми були віднесені до доходу, бо таке формулювання відсутнє в п. 292.11 ст. 292 ПКУ.
Зауважимо, що в законодавстві нічого не змінилося, але змінилася саме точка зору податкової. Тепер вона вважає, що доходом ФОП – платника єдиного податку визнаються лише кошти, отримані безпосередньо від провадження підприємницької діяльності. Тому кошти. отримані від дружини чи чоловіка на рахунок іншого члена подружжя, який і є підприємцем, не є доходом від підприємницької діяльності. Пояснюється така точка зору посиланням на Сімейний кодекс, який визнає випадки, коли майно подружжя є спільним. Одним із таких випадків є гроші, отримані від підприємницької діяльності або у вигляді зарплати чи інших законних джерел.
Отже, перераховуючи гроші з рахунку дружини на рахунок чоловіка-ФОП або навпаки, фактично відбувається переміщення спільної сумісної власності в межах подружжя, а не здійснюється господарська операція з купівлі-продажу або надання послуг. Саме тому податківці стали погоджуватися: якщо під час переказу коштів у формулюванні призначення платежу вказується «Переказ особистих коштів дружині (чоловіку). Без ПДВ.» або «Переказ коштів із сімейних заощаджень. Без ПДВ», то такі суми не потрібно включати до доходу ФОП – платника єдиного податку.
Але в цій ситуації повинні бути підтвердні документи, що ці кошти дійсно із спільної сумісної власності подружжя і були вже раніше оподатковані. Отже, повинні бути первинні документи, які підтверджують легальність походження грошей: це може бути зарплата, дивіденди, продаж майна, накопичення в банку, страхові виплати тощо. А підтвердними документами можуть бути довідки про доходи, відомості з ДРФО, податкові декларації про майновий стан тощо. Бажано також мати підтвердні документи, які вказують на сплату податків та обов’язкових платежів із цих сум.
Особливу увагу потрібно звернути на те, що можливість таких переказів і не включання до доходу отриманих сум може бути розповсюджена виключно для подружжя в офіційно зареєстрованому шлюбі. Для осіб, що проживають у цивільному шлюбі, переказ коштів один другому розцінюється податківцями як дохід, отриманий від третьої особи, що підлягає оподаткуванню (Роз’яснення ДПС.)
Податкова може погодитись, але ще не потрібно забувати про фінансові установи, в яких відкритий рахунок, адже вони здійснюють фінансовий моніторинг. І якщо сума переказу буде значна, банк має законне право затребувати первині документи, що підтверджують джерела походження коштів. Якщо їх не надати, рахунок може бути заблоковано до з’ясування цього питання.
На завершення зазначимо, що це нова точка зору податкової, яка може бути змінена. Тому не рекомендуємо дуже часто використовувати такі перерахування коштів. І зважати на всі вищезазначені нюанси.
Наталя Щербак, консультант із обліку й податків