Starlink для бізнесу

Особливості придбання Starlink

Використовувати Starlink для бізнесу можуть як юридичні особи, так і ФОП. Якщо обладнання купується через пряме замовлення в системі Starlink або через українських дистриб’юторів, оплата здійснюється в іноземній валюті. Зверніть увагу: в документах має бути обов’язково вказана назва та реквізити вашого підприємства. Тому якщо сайт оформлює продаж лише на фізособу, або не дає можливості внести потрібні реквізити, краще оформити замовлення через менеджера чи навіть змінити постачальника, інакше будуть проблеми із оформленням обладнання в подальшому. Якщо отримано документи іноземною мовою, для використання у бухобліку їх необхідно перекласти на українську завіреним перекладом. Потрібно також звернути увагу на оформлення документів на ввезення. Якщо підприємство саме ввозить обладнання, то необхідно, щоб була оформлена митна декларація, підтверджена митними платіжками. Можливо також придбати обладнання у українського постачальника, а доступ до мережі замовити через Starlink або авторизованого реселера. Але у будь якому варіанті вкрай необхідно зберігати договір, інвойс, документи про оплату та доставку п’ять років, як іншу первинку.

Прилад у бухобліку

Придбання Starlink для бухобліку для ТОВ та інших юридичних осіб – це купівля обладнання. Прилад зараховують на баланс як основний засіб (ОЗ, субрахунок 104) або малоцінний необоротний матеріальний актив (МНМА, субрахунок 112). У договорі або документах замовлення має бути вказано: модель, комплектацію, вартість, умови передачі та статус термінала в системі Starlink. Обов’язково має бути податкова накладна, яка дає право на податковий кредит з ПДВ, документи на доставку, якщо її оплачували окремо. Якщо продавець пропонує також налаштування, активацію або оплачений період зв’язку, на ці складові потрібно оформляти окремі документи, щоб не завищити вартість основного засобу. Амортизація нараховується щомісячно, зменшуючи фінансовий результат до оподаткування. Абонплата списується на витрати підприємства (адміністративні або збутові) на підставі інвойсів від Starlink та банківських виписок. ФОП-спрощенці  бухобліку чи обліку видатків не ведуть, тож їх просто треба зберігати документи на випадок перевірок.

Зверніть увагу! В одному замовленні можуть бути вказані: обладнання, аксесуари, доставка та платежі, пов’язані з послугами. Для бухгалтерського обліку їх потрібно розмежувати. Адже вартість придбаного комплекту і витрати на доведення його до робочого стану – це вартість активу, який підлягає амортизації. А оплата доступу до інтернету – це отримані послуги, які відносяться до витрат у місяці їх отримання.

Активація

Особливу увагу ще до оплати потрібно приділити з’ясуванню, чи комплект неактивований, чи вже прив’язаний до акаунта. Адже «новий» за станом і «готовий до активації на нового користувача» – не завжди одне й те саме. Новий проходитиме верифікацію вперше. А готовий до активації вже отримав від попереднього користувача спеціальний Transfer ID, щоб новий користувач зміг зареєструвати його на себе.

Верифікація Starlink

В Україні облік та верифікація терміналів Starlink здійснюються у спеціально створеному Державному реєстрі авторизованих пристроїв (відомому як «білий список»), який адмініструється Міністерством оборони України спільно зі SpaceX. Юридичні особи можуть здійснити верифікацію на порталі Дія, використовуючи ЕЦП чи КЕП. Треба подати «Повідомлення про використання терміналів Starlink», в якій зазначають дані терміналів та ідентифікатори (KIT-номер та UTID). За наявності також вказують Dish ID та номер облікового запису. Для більшості юросіб встановлено обмеження до 10 терміналів. Тільки для критично важливих підприємств воно не застосовується.

А от ФОП верифікувати своє обладнання через Дію не може. Йому потрібно прийти в ЦНАП особисто. Саме сюди він подає відповідну заяву, в якій також вказує дані терміналів (KIT-номер та UTID). За наявності також вказує Dish ID та номер облікового запису. На відміну від юросіб, яким не потрібно фізично надавати термінал, ФОП ще й повинен його чи їх показати (якщо реєструється більше одного пристрою), а також має пред’явити паспорт та довідку РНОКПП. Верифікувати свої термінали підприємці також можуть через визначені відділення «Укрпошти» та «Нової пошти». Після перевірки інформації термінал потрапляє до «білого списку» та працює без обмежень. Звернімо увагу, що у документах продавця, інвентарному обліку та заяві на верифікацію мають бути дані про один і той самий пристрій.

Термінали можна видалити із Держрестру авторизованих пристроїв у разі знищення під час ворожого обстрілу, втрати, продажу тощо, звернувшись відповідно до тих структур, через які була проведена реєстрація.

Податкові наслідки

Оплата абонплати Starlink нерезиденту є імпортом телекомунікаційних послуг, тому у ТОВ та ФОП виникає обов'язок нарахувати та сплатити 20% ПДВ. Якщо компанія чи підприємець є платниками ПДВ, цей платіж перекривається податковим кредитом через реєстрацію податкової накладної «на самого себе». Для неплатників ПДВ (як юридичних осіб, так і ФОП на спрощеній системі) цей податок стає додатковою прямою витратою, яку необхідно самостійно розрахувати, сплатити до бюджету та задекларувати. Це – абсолютно не типова операція. Уся річ у тому, що автоматичне включення ПДВ у вартість працює виключно для звичайних громадян за правилами «податку на Google» (ст. 208-1 ПКУ), тоді як для бізнесу діє інший механізм. Якщо ви купуєте підписку офіційно на ТОВ або ФОП (B2B-формат) і вказуєте свої реєстраційні дані, компанія SpaceX виставляє інвойс без ПДВ, перекладаючи обов'язок оподаткування на українську сторону згідно зі ст. 208 ПКУ. Через це неплатникам ПДВ доводиться вручну розраховувати ці 20%, подавати спеціальний звіт та доплачувати кошти в бюджет! Щоб уникнути цього багато українських ФОПів ідуть іншим шляхом: вони оформлюють звичайний цивільний тариф (B2C) на фізичну особу та платять з особистої картки — у такому разі іноземний нерезидент дійсно самостійно закладає податок у фінальну ціну й сам адмініструє його в Україні. Але таке рішення ризиковане. З погляду закону, якщо такий термінал стоїть у вашому офісі, магазині чи кав'ярні для забезпечення бізнес-діяльності, податкова під час перевірки може трактувати це як використання в комерційних цілях і вимагати донарахування тих самих 20% ПДВ, та ще й, можливо, із штрафом.

За необхідності суб’єкти господарювання можуть отримати виписку із Держреєстру, в якій буде вказано всі термінали, які зареєстровані за даним суб’єктом господарювання.

Верифікувати Starlink можна також у відділеннях «Укрпошти» і «Нової пошти». Для цього необхідно вказати KIT-номер та UTID і показати термінал співробітникові відділення.

Відображення в бухобліку

Придбаний і верифікований термінал залежно від вартості обліковується як основний засіб (субрахунок 152) або малоцінні необоротні матеріальні активи – МНМА (субрахунок 153) з подальшим введенням в експлуатацію на субрахунок 104 або 112.

До загальної вартості придбаного терміналу включають усі витрати, пов’язані з доведенням Starlink до робочого стану:

-          вартість самого комплекту (антена, роутер, кабелі);

-          митні платежі та збори (якщо купували напряму за кордоном);

-          витрати на доставку;

-          послуги монтажу чи налаштування сторонніми фахівцями (якщо залучалися).

Якщо первісна вартість Starlink менша або дорівнює вартісному критерію МНМА, прописаному в обліковій політиці підприємства (наприклад, 20 000 грн, 40 000 грн тощо), то він обліковується як МНМА. В такому разі метод амортизації залежить від обраного в обліковій політиці підприємства. Це може бути «100%» (найпопулярніший), коли 100% вартості об’єкта списується на витрати у першому місяці його використання (введення в експлуатацію), або «50% на 50%», коли 50% вартості амортизується в першому місяці використання, а решта 50% – у місяці його списання з балансу.

Що стосується податкового обліку, то МНМА не належать до основних засобів у розумінні ПКУ (пп. 14.1.138 ст. 14), тому податкові різниці за ними у платників податку на прибуток не виникають.

Якщо первісна вартість термінала перевищує встановлений на підприємстві поріг МНМА, то такий об’єкт вважається основним засобом і для нього нараховується амортизація як для основного засобу. Такий об’єкт відноситься до 4 групи основних засобів «Машини та обладнання». Для нього передбачений мінімальний строк амортизації 5 років, може бути встановлений і більше. Але він обов’язково визначається наказом керівника підприємства (ФОП на загальній системі оподаткування, який прийняв рішення амортизувати основні засоби).

Зазвичай використовують прямолінійний спосіб нарахування амортизації – вартість ділиться рівними частинами на кількість місяців корисного використання.

Амортизація нараховується щомісяця, починаючи з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію.

Що стосується обліку послуг за доступу до інтернету, то залежно від того, хто користується, це можуть бути адміністративні витрати, якщо зв’язком користується адміністрація підприємства, або витрати виробничого підрозділу чи відділу збуту.

Щомісячна плата за доступ до інтернету належить до витрат періоду отримання послуг.

Необхідно взяти до уваги, що термінал – це резервний канал інтернету. Підприємство оплачує можливість користуватися зв’язком протягом погодженого періоду. Якщо основний інтернет цього місяця працював без перебоїв і потреби перемикатися на Starlink не виникло, це саме по собі не позбавляє плату господарського призначення. І відноситься така плата аналогічно тим статтям витрат, що застосовуються у разі використання Starlink.

Щоб у подальшому не виникало питань під час податкових перевірок, рекомендуємо доцільність резервного підключення зафіксувати в наказі керівника, в якому передбачити порядок забезпечення безперервної роботи, доступу до облікових систем, електронного документообігу та зв’язку з клієнтами.

Наталя Щербак, консультант із обліку й податків