ФОП веде бізнес за кордоном

Чи потрібно сповіщати податкову?

ФОП може виїхати за кордон як звичайна фізична особа, якщо має на це законе право. На момент виїзду ще невідомо, чи буде він продовжувати свій бізнес дистанційно, чи шукатиме роботу в країні перебування. Тому сповіщати податкову про цей факт зі свого життя не потрібно. Якщо підприємець продовжуватиме вести свій бізнес, то тим паче повідомляти податкову про виїзд за кордон немає потреби.

Податкове резидентство

У разі виїзду за кордон громадянин України залишається податковим резидентом України, навіть якщо він живе там декілька років, орендує квартиру і водить дітей до місцевої школи. Відповідно до норм ПКУ, ФОП залишається податковим резидентом України у разі, якщо:

·      він має українське громадянство і постійне місце проживання в Україні (навіть якщо за кордоном у нього також є місце тимчасового проживання);

·      підтримує тісні економічні чи особисті зв’язки з Україною. Підтвердженням таких зв’язків якраз може вважатися підприємницька діяльність.

Отже, для ДПС України до моменту зміни резидентства ФОП нічого не змінюється, він залишається податковим резидентом України.

Чи треба сплачувати податки і звітувати в Україні?

Так. Підприємець може здійснювати діяльність дистанційно. Таке ведення бізнесу підходить для ФОП, які надають послуги онлайн. Наприклад, послуги на території України в IT-індустрії, графічних дизайнерів, SMM-спеціалістів, маркетологів, журналістів, розробників онлайн-курсів, коучів, консультантів з різних питань, психотерапевтів, послуги з ведення сторінок українських брендів у соцмережах, створення контенту, реклами, аналітики тощо. А також ті ФОП, у яких залишились наймані працівники за місцем реєстрації, які продовжують підприємницьку діяльність за колишніми адресами, де знаходяться торговельні об’єкти (пункти надання послуг тощо), які продовжують свою роботу в Україні. До того ж у разі отримання доходів на території України підприємець у загальному порядку повинен сплачувати податки та подавати звітність у відповідності до українського законодавства залежно від обраної групи. Найчастіше користуються такою можливістю ФОП на єдиному податку третьої групи за ставкою 5%. Такі ФОП можуть отримувати доходи на рахунки українських банків, відкритих як у гривні, так і в іноземній валюті, бо ФОП має право отримувати дохід і від іноземних клієнтів. Але для цього йому обов’язково необхідно відкрити підприємницький рахунок в українському банку в іноземній валюті та і враховувати отриманий дохід від підприємницької діяльності в іноземній валюті за правилами ПКУ – за курсом НБУ перераховувати в гривню.

Чи потрібно змінювати адресу в реєстраційних документах?

Змінювати нічого не треба, бо на момент виїзду невідомо, де буде тимчасово проживати підприємець, скільки він змінюватиме своє місце перебування, чи планує повернутись після закінчення воєнних дій на території України або має власну нерухомість на території України. Закон це дозволяє.

Чи потрібно змінювати місце здійснення діяльності в реєстрі платників ЄП?

Якщо ФОП і до виїзду за кордон надавав послуги дистанційно і в реєстрі платників єдиного податку як місце здійснення підприємницької діяльності було вказано «На всій території України», то після виїзду змінювати нічого не потрібно. Якщо місцем здійснення діяльності підприємця була конкретна адреса (наприклад, місце проживання в Україні), варто змінити її на «На всій території України». В роз’ясненнях ДПС сказано:у разі надання послуг за межами України через інтернет (IT-сфера, консалтинг тощо), місцем виконання робіт чи надання послуг у такому разі є вся територія України або за її межами в рамках експорту. Змінювати місце провадження діяльності в реєстрі платників єдиного податку конче необхідно тоді, коли ФОП відкриває фізичну точку продажу, магазин, склад чи офіс в конкретному місці в Україні. При цьому обов’язково потрібно подати повідомлення за формою 20-ОПП.

Чи потрібно сплачувати податки в країні перебування?

На жаль, ФОП може стикнутися з тим, що йому доведеться сплачувати податки і в країні перебування. Бо у разі тривалого періоду перебування за кордоном фізична особа, навіть та, яка перебуває у статусі тимчасового або колективного захисту, автоматично без надання якихось заяв може отримати статус резидента тієї країни, де вона перебуває більш ніж 183 календарні дні на рік. А у разі отримання доходів під час перебування на території цієї країни податкова країни перебування вважає, що такий підприємець зобов’язаний сплачувати податки за її законодавством і зареєструвати ФОП в їхній податковій. Але з практики це відбувається рідко.

Як вести документообіг?

У разі виїзду за кордон ФОП вимушений буде вести документообіг в електронній формі. Для цього йому потрібно своєчасно отримати КЕП. Це потрібно для того, щоб у податкової не виникло запитань, яким чином ФОП підписав, наприклад, договір у паперовій формі, якщо він перебуває за кордоном. Адже для податкової відтепер з’ясувати, коли ФОП перетнув кордон, неважко, бо є можливість із відповідних реєстрів прикордонників отримати необхідну інформацію, не виходячи з кабінету.

Як уникнути подвійного оподаткування

Між Україною та більшістю європейських країн діють угоди про уникнення подвійного оподаткування (наприклад, з Польщею, Німеччиною, Чехією, Італією тощо). Повний перелік країн, з якими підписано угоди про уникнення подвійного оподаткування можна знайти на сайті Мінфіну. Такі угоди надають змогу або зарахувати податки, сплачені в Україні, до податкових зобов’язань в іншій країні, або навпаки, податки, сплачені в країні перебування, можуть зменшити розмір податків для сплати в Україні. Але, на жаль, це не стосується єдиного податку, військового збору та ЄСВ.

Якщо підприємець отримує доходи не лише в Україні, а й за кордоном (як ФОП, чи зарплату від закордонного роботодавця), то йому потрібно буде за підсумками року подати декларацію про майновий стан та доходи, де вказати іноземні доходи. Подається така декларація не пізніше 1 травня наступного року. Для уникнення подвійного оподаткування до декларації потрібно додати довідку про сплату податків (від місцевої податкової країни перебування, перекладену українською мовою). Тоді можна буде зменшити суму ПДФО на суму сплачених податків у країні перебування. В деяких країнах можна буде зменшити суму податків, якщо ФОП надасть довідку про сплату податків в Україні. Отримати її можна від ДПС України.

Як використовувати «закордонні» кошти в Україні?

Офіційна позиція ДПС та НБУ є суворою: гроші від підприємницької діяльності, які залишаються на закордонному рахунку і не переводяться в Україну, втрачають статус доходу ФОП. Податкова вимагає оподатковувати такий залишок як звичайний іноземний дохід фізичної особи за ставкою 18% ПДФО + 5% військовий збір замість стандартних 5% єдиного податку для 3-ї групи.

Щоб скористатися цими грошима в Україні, потрібно переказати їх на валютний рахунок ФОП, бо просто переказати валюту зі свого закордонного рахунку на свою особисту (фізичну) картку в Україні не можна. Тому ФОП потрібно мати в Україні валютний рахунок, на який SWIFT-переказом (або SEPA для єврозони) перерахувати кошти з іноземного банківського рахунку на український валютний рахунок ФОП. В призначенні платежу потрібно вказати: переказ власних коштів ФОП, отриманих від підприємницької діяльності (або посилання на контракт/інвойс, за яким ці кошти зайшли на іноземний рахунок).

Згідно з українським валютним законодавством розрахунки всередині України здійснюються виключно в національній валюті, тому закон не дозволяє зняти готівкову валюту чи переказати її на власну доларову картку фізособи в Україні. Щоб скористатися нею в Україні, її потрібно перевести у гривню, продавши цю валюту через онлайн-банкінг українського банку, в якому відкритий валютний рахунок. Кошти від продажу зарахуються на гривневий рахунок ФОП, з якого можна використовувати кошти на потреби в Україні.

Наталя Щербак, консультант із обліку й податків