Яке значення має код КВЕД у діяльності суб’єкта господарювання

Що робити, коли змінився основний вид діяльності або з’явились інші, наскільки важлива відповідність між обраним КВЕДом і діяльністю, що фактично здійснюється? Пошукаємо відповіді на ці та інші питання, пов’язані з кодами КВЕД.

«КВЕДи» обирають на старті

Підприємці, що здійснили державну реєстрацію, вперше стикаються із кодами КВЕД, бо їм необхідно визначитися, які види діяльності вони планують здійснювати. Для цього необхідно ознайомитися з Класифікатором видів економічної діяльності ДК 009:2010 та Методологічними основами та поясненнями до позицій Класифікації видів економічної діяльності, затвердженими наказом Держстату від 23.12.2011 р. № 396.

Важливо, що законодавство не обмежує кількість видів діяльності, які відображаються у формі заяви. Записати їх можна скільки завгодно, але вид діяльності, наведений першим, все одно вважатиметься основним. Інформація про обрані коди КВЕД надійде від держреєстратора до податкової.

Якщо під час реєстрації підприємець обирає спрощену систему оподаткування, то і в заяві на застосування цієї системи оподаткування також вказуються коди КВЕД, які в подальшому планується реалізувати. Звернімо у вагу, що в реєстраційній заяві цих кодів може бути більше, ніж у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування. А також у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування можуть бути вказані тільки ті, що вказані в реєстраційній заяві.

Також необхідно враховувати, що до реєстру платників єдиного податку по кожному суб’єкту господарювання будуть занесені ті коди КВЕД, що вказані в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування, а не в реєстраційній заяві.

Для суб’єктів господарювання, які є платниками ПДВ, більш ніж для інших важливіше, щоб основний вид діяльності, заявлений в реєстраційних документах, відповідав фактичному виду діяльності, який вони здійснюють. Тому що основний вид економічної діяльності – це вид діяльності суб’єкта, на який припадає найбільший внесок у валову додану вартість (або інший визначений критерій). Своєю чергою другорядні види економічної діяльності – це будь-які інші (крім основного) види економічної діяльності, зазначені суб’єктом господарювання, на які припадає незначна частина доходу або цей вид діяльності якийсь час не застосовується.

Як змінити коди КВЕД?

Протягом діяльності суб’єкта господарювання можуть відбутися зміни в діяльності. Наприклад, основний вид діяльності перестає приносити дохід або стає неконкурентоспроможним, і тоді основним стає один із другорядних або зовсім новий. В такому разі необхідно взяти до уваги, особливо платникам єдиного податку, що отримати дохід от незаявленого виду діяльності можна тільки після того, як його код КВЕД буде занесений до реєстру платників єдиного податку.

Але до того необхідно внести відповідні зміни до реєстраційних документів. Додатковий вид можна відобразити в реєстраційних документах у будь-який час шляхом внесення змін до реєстраційних даних. Для цього заповнюється і подається та сама форма заяви, що й під час первинної реєстрації, але заповнюються графи та рядки, призначені для внесення змін до відомостей про юрособу (ФОП). І тільки потім можуть бути внесені зміни шляхом подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку.

Під час внесення змін в держреєстр може бути змінений основний вид діяльності, вилучені ті, що не здійснюються, добавлені нові. Це можна зробити, оформивши одну заяву. Протягом своєї діяльності подавати такі заяви можна необмежену кількість разів. Важливо, щоб на момент отримання доходу від певного виду діяльності він був внесений в реєстраційні документи не тільки у держрестратора, а й в податковій.

Що буде, якщо не внести зміни по кодах КВЕД?

Залежно від обраної системи оподаткування відсутність в реєстраційних документах того чи іншого виду діяльності згідно з кодом КВЕД призведе до податкових наслідків.

Отже, якщо ФОП працює на загальній системі оподаткування і отримає дохід від виду діяльності, не зазначеного у держреєстрі, то доходи й витрати від здійснення такого виду діяльності не можуть бути пов’язані з веденням господарської діяльності цього ФОП. А отже, діє п. 177.6 ст. 177 ПКУ, яким визначено, що доходи, отримані за видами діяльності, які не було обрано ФОП під час реєстрації його суб’єктом підприємницької діяльності, оподатковуються за загальними правилами, установленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб. Тобто такий ФОП не має права зменшити дохід на суму витрат, пов’язаних із здійсненням такого виду діяльності. Йому доведеться сплатити ПДФО у розмірі 18% із всієї суми отриманого доходу.

Для ФОП, які є платниками єдиного податку, отримання доходу від виду діяльності, який не зазначений у реєстрі платників єдиного податку, вимоги ще суворіші. По-перше, з суми такого доходу він зобов’язаний сплатити єдиний податок за ставкою 15%. А по-друге, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності, відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування. Якщо ФОП своєчасно це не зробить самостійно, то це зробіть податкова, якщо виявить таке порушення під час перевірки.

Якщо податковою під час проведення перевірок буде виявлено, що ФОП отримував дохід від не вказаного в реєстрі платників єдиного податку виду діяльності (був відсутній код КВЕД), його реєстрація у статусі платника єдиного податку буде анульована. Підставою для такого анулювання буде рішення керівника такої податкової, прийняте на підставі акту перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення (тобто заднім числом). Весь цей період з моменту порушення до моменту його виявлення буде вважатися, що ФОП працював на загальній системі оподаткування. А це означає, що з доходу необхідно буде сплатити ПДФО 18%, військовий збір 1,5% та ПДВ – 20%, а також ЄСВ – 22% з суми доходу, а не мінімальної зарплати.

Якщо вид діяльності зареєстрований і не здійснюється?

Ніякої відповідальності за те що, вказаний вид діяльності не здійснюється, не передбачено. Важливо, щоб був зазначений у реєстраційних документах та в реєстрі платників єдиного податку для спрощенців, якщо від такого виду діяльності отриманий дохід. Також зазначимо, що в деклараціях суб’єкти господарювання зазначають тільки ті коди КВЕД, від яких у звітному періоді отриманий дохід.

Чи потрібно закриватися, щоб радикально змінити види діяльності?

Тим суб’єктам господарювання, які призупинили свою діяльність або вирішили повністю змінити види діяльності, не потрібно закриватися, а потім реєструвати нового суб’єкта. Достатньо внести зміни в реєстраційні документи – подавши відповідну заяву, в якій вказати коди КВЕД, які необхідно вилучити і які необхідно додати, визначивши новий основний вид діяльності, якщо він також змінюється. Заповнюючи заяву про застосування спрощеної системи оподаткування на внесення змін за видами діяльності платникам єдиного податку слід враховувати таку особливість: якщо якісь види діяльності залишаються, їх необхідно повторити і додати нові. Якщо в заяві будуть вказані тільки нові, то всі інші автоматично будуть виключені із реєстру платників єдиного податку і підтягнуться тільки ті, що вказані в заяві, яка подана останньою.

Також необхідно мати на увазі, що внести зміни щодо кодів КВЕД платниками єдиного податку першої – другої груп необхідно подавши заяву на внесення змін до реєстру платників єдиного податку не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни. А платники єдиного податку третьої групи повинні подати таку заяву не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни.

Наталя Щербак, консультант із обліку та податків