Перевищили річний ліміт – що робити?

Перевищили річний ліміт – що робити?

В кінці року підприємці, особливо ті, що працюють на спрощеній системі, аналізують фінансові результати року. І може виникнути ситуація, коли доходи перевищують межу дозволеного для групи. Діяти потрібно своєчасно, щоб уникнути наслідків у вигляді штрафів та втрати статусу єдинника. 

Перевищення ліміту в IV кварталі 2024 року

Нагадаємо ліміти доходів для платників єдиного податку в 2024 році, які не бажано перевищити, щоб залишитися на спрощеній системі оподаткування.

Для ФОП на першій групі – це 1 185 700 грн.

Для ФОП на другій групі – 5 921 400 грн.

Для ФОП та юросіб на третій групі – 8 285 700 грн.

Якщо у IV кварталі 2024 року платники ЄП перевищують встановлений ліміт доходів, необхідно правильно визначити дату перевищення, обрати необхідну систему оподаткування та подати відповідні документи до податкової.

Звернімо увагу! Немає значення, в якому місяці кварталу перевищено дохід, до кінця кварталу платник єдиного податку продовжує працювати на спрощеній системі оподаткування. Змінити групу або систему оподаткування він зобов’язаний з початку нового кварталу. В даному випадку – з 1 січня 2025 року.

За загальними правилами платники ЄП першої та другої групи повинні перейти до вищої групи єдиного податку або на загальну систему оподаткування, а платники єдиного податку третьої групи – відмовитися від спрощеної системи оподаткування і перейти на загальну.

Для зміни групи платниками єдиного податку першої та другої групи, якщо вже на початку грудня відомо, що є переліміт доходу, повинні подати заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. В даному випадку не пізніше 16 грудня 2024 року. Якщо вирішено відмовитися від спрощеної системи оподаткування і перейти на загальну – заяву необхідно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, тобто не пізніше 20 грудня 2024 року.

У зв’язку з тим, що платники єдиного податку третьої групи у разі перевищення доходу зобов’язані відмовитись від спрощеної системи оподаткування, вони можуть подати заяву також не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, тобто не пізніше 20 грудня 2024 року.

Якщо з’ясується, що переліміт доходу відбувся після зазначених дат, заяву необхідно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Тобто у разі перевищення ліміту доходів у грудні 2024 року граничним терміном подання заяви на перехід до іншої групи або відмови від спрощеної системи оподаткування буде 20 січня 2025 року. При цьому в заяві дату переходу (відмови) потрібно вказувати «з 01 січня 2025 року».

Платникам єдиного податку необхідно не тільки своєчасно подати заяву, а й з суми перевищення сплатити єдиний податок за завищеними ставками.

Так, ФОП, які працюють на першій, другій або третій групі, з суми перевищення сплачують єдиний податок за ставкою 15%.

Платники єдиного податку третьої групи юридичні особи сплачують єдиний податок у подвійному розмірі обраних ставок. Якщо обрана 5%, то з суми перевищення необхідно сплатити – 10%, якщо 3%, то відповідно 6%.

І ФОП, і юрособи єдиний податок, нарахований на суму перевищення обсягу доходу, повинні сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (крім електронних резидентів (е-резидентів) відповідно до п. 295.7 ст. 295 ПКУ на той самий рахунок, що і звичайний єдиний податок.

Необхідно також взяти до уваги, що робота на загальній системі оподаткування у ФОП та з оплатою податку на прибуток передбачає реєстрацію і сплату ПДВ. Тому, якщо суб'єкт господарювання обирає варіант із переходом на загальну систему з 01.01.2025 р., необхідно мати на увазі, що у разі, якщо загальна суму доходу за 2024 рік перевищує 1 млн грн, то він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ в терміни, визначені ст. 181 або 183 ПКУ. Як бачимо, у разі перевищення доходу завжди буде дохід, що більший ніж 1 млн грн, тому реєстрація є обов’язковою.

Залежно від того, коли суб’єкт господарювання з’ясував перевищення доходу і прийняв рішення про відмову від спрощеної системи оподаткування, і заяву за формою № 1-ПДВ він може подати у різні терміни.

• У разі добровільної реєстрації платником ПДВ (якщо перевищення доходу відбулося в жовтні, листопаді або на початку грудня), подати заяву необхідно не пізніше 20 грудня 2024 року. Тобто подаємо одночасно дві заяви: на відмову від спрощеної системи оподаткування і на реєстрацію платником ПДВ.
• У разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ (якщо перевищення доходу відбулося в кінці грудня) подати заяву необхідно до 10 січня 2025 року.

Порядок дій суб’єктів господарювання по кожній групі єдиного податку у разі перевищення ліміту доходів на спрощеній системі.

ФОП на першій групі єдиного податку

Якщо сума перевищення доходу дозволяє перейти до другої або третьої групи, необхідно своєчасно подати заяву на зміну групи з 01.01.2025 р. Якщо здійснюється перехід до третьої групи, необхідно також обрати нову ставку: 5% без ПДВ або 3%+ПДВ. Якщо обирається ставка 3%+ПДВ – зареєструватися платником ПДВ.

З суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

Якщо ФОП обирає варіант із переходом на загальну систему, необхідно подати заяву не тільки на відмову від спрощеної системи, а й зареєструватися платником ПДВ.

ФОП на другій групі єдиного податку

1. Якщо сума перевищення доходу дозволяє перейти до третьої групи, необхідно своєчасно подати заяву на зміну групи з 01.01.2025 р. і обрати нову ставку: 5% без ПДВ або 3%+ПДВ. Якщо обирається ставка 3%+ПДВ – зареєструватися платником ПДВ.

З суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

Якщо ФОП обирає варіант із переходом на загальну систему, необхідно подати заяву не тільки на відмову від спрощеної системи, а й зареєструватися платником ПДВ.

ФОП на третій групі єдиного податку

• У разі перевищення дозволеного обсягу доходу необхідно перейти на загальну систему з 01.01.2025 р., подавши своєчасно заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування.

Сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

Зареєструватися платником ПДВ, якщо ФОП сплачував єдиний податок за ставкою 5%.

Юрособи на третій групі єдиного податку

У разі перевищення дозволеного обсягу доходу необхідно перейти з 01.01.2025 р. на загальну систему, подавши своєчасно заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування.

Сплатити з суми перевищення єдиний податок у подвійному розмірі обраної ставки – відповідно 10%, якщо обрана ставка 5%, або 6%, якщо обрана ставка 3%.

Зареєструватися платником ПДВ, якщо на єдиному податку застосовувалася ставка 5% без ПДВ.

Якщо підприємець не планує змінювати групу або систему оподаткування, необхідно постійно вести облік доходу – вираховувати загальний обсяг по даті його отримання. У разі, якщо він наближається до граничного, бажано домовитися з контрагентами про оплату відвантаженого товару вже у 2025 році та не приймати нових передплат, бо датою виникнення доходу платника єдиного податку є дата надходження йому коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Таким чином, можна відвантажувати товар у 2024 році, а оплату за нього отримувати вже у 2025 році. У тоді ці суми будуть зараховані до складу доходів за 2025 рік, що дозволить не перевищувати ліміт доходів у 2024 році.

Якщо все ж таки допустили переліміт доходу, то за домовленістю з контрагентом (контрагентами) суму перевищення можна повернути. Повернені суми не будуть зараховані до загального доходу, бо відповідно до пп. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ не включаються до складу доходів платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються таким платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Норми ПКУ необхідно виконати буквально. Суб’єкту господарювання потрібно отримати від контрагента Лист-заяву про повернення коштів, а в платіжній інструкції, якою будуть повертатися кошти, вказати, що це повернення коштів за Листом-заявою на повернення коштів №___від___, або в зв’язку із розірванням договору (якщо відбулося розірвання договору).

Якщо контрагенти не погодяться на такі дії (призупинення оплати або повернення коштів), то суб’єкту господарювання нічого не залишиться, як сплатити єдиний податок з суми перевищення і змінити або групу, або систему оподаткування в терміни, наведені вище.

Наталя Щербак, консультант із обліку й податків