З 1 серпня збільшуються штрафи за РРО/ПРРО. Кого це стосується?

З 1 серпня збільшуються штрафи за РРО/ПРРО. Кого це стосується?

У 2023 році було запроваджено перехідний період, протягом якого застосовувалися зменшені ставки штрафних санкцій. Цей період закінчується 31 липня 2025 року. З 1 серпня до тих суб’єктів господарювання, які зобов’язані використовувати РРО/ПРРО, будуть застосовуватися штрафи у повному розмірі. Розглянемо, кого це торкнеться і за які порушення.

Нові розміри штрафів

Найчастіше під час перевірки штрафні санкції застосовуються за порушення, визначені в пункті 1 статті 17 «Закону про РРО». До 1 серпня розмір штрафу становив 25% вартості товарів (робіт, послуг), щодо яких допущено порушення, за перше порушення і 50% – за кожне наступне.

З 1 серпня за перше порушення штраф становить 100%, за наступне – 150%.

Зауважимо, що «наступне порушення» – це не обов’язково порушення, виявлене під час наступної перевірки. Окремим порушенням є кожний невиданий чек. Тобто якщо під час однієї фактичної перевірки буде виявлено, що не видано декілька чеків, то інспектор зафіксує кількість порушень за не виданими чеками, де за перший чек застосує штрафну санкцію у розмірі 100%, а за кожний наступний – 150%.

Основні види порушень

До порушень, за які будуть застосовуватися нові штрафні санкції, належать:

• невидача фіскального чека покупцеві;
• відсутність РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій;
• проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг);
• використання старих форм фіскальних чеків;
• помилки в реквізитах фіскального чека.

 Невидача фіскального чека покупцеві. У разі здійснення розрахункової операції продавець зобов’язаний видати покупцеві чек РРО/ПРРО в паперовій або електронній формі. Якщо у покупця такий чек відсутній, податкова автоматично вважає, що це є порушенням, навіть якщо операція проведена через РРО.

Відсутність РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій. Нормами Закону про РРО передбачене застосування РРО/ПРРО у разі проведення розрахункових операцій готівкою або якщо оплата здійснюється картками через термінал або онлайн. Отже, якщо суб’єкт господарювання зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО, а під час перевірки буде виявлена його відсутність, це призведе до застосування штрафних санкцій.

Проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг). Виявляють таке порушення найчастіше під час «Контрольної закупки», коли на товарі цінник один, а в РРО/ПРРО закодований за меншою сумою. Отже і виходить, що через РРО/ПРРО проведений розрахунок суми, меншої за реальну. Податкові органи розцінюють це як пряме приховування доходу з застосуванням відповідних санкцій.

Використання старих форм фіскальних чеків. З 1 березня 2025 року фіскальні чеки за старою формою не вважаються розрахунковими документами, тому їх видача прирівнюється до невидачі чека. Це означає, що під час перевірки податковою виявлення видачі чека за старою формою призведе до застосування штрафу, як за відсутність чека взагалі.

Помилки у реквізитах фіскального чека. Нагадаємо, що з 1 березня 2025 року суб’єкти господарювання зобов’язані забезпечити застосування на своїх РРО/ПРРО оновлених фіскальних чеків, форми яких затверджені наказом Мінфіну України від 22.11.2024 р. № 601. Дуже важливо, щоб форма чека відповідала вимогам і в ньому були всі обов’язкові реквізити, бо позиція ДПС дуже категорична: відсутній хоча б один обов’язковий реквізит – це прирівнюється до невидачі чека, що тягне за собою штраф 100% або 150%.

Але якщо звернутись до судової практики, то бачимо, що суди проводять межу між відсутністю реквізиту та недоліком реквізиту. І якщо відсутність якогось реквізиту – це є порушенням Закону про РРО, то недоліком реквізиту може бути незначна помилка, що не спотворює суть операції. Наприклад, помилка в назві товару не заважає його ідентифікувати. Необхідно також приділити увагу правильному зазначенню форми та засобу оплати («готівка», «безготівкова», «інше»), а також наявності у QR-коді посилання для перевірки чека на сайті ДПС вимогам, що діють з 2025 року.

Додаткові штрафи

Особливу увагу потрібно приділити правильному кодуванню підакцизних товарів, бо помилки в програмуванні кодів УКТ ЗЕД для алкоголю, тютюну, пального тягнуть за собою додатковий штраф у розмірі 300 нмдг (5100 грн) поряд з загальним штрафом в 100% або 150%. Водночас необхідно взяти до уваги, що незначні неточності в назві товару, що не заважають його ідентифікувати, зазвичай не призводять до штрафів. Також не застосовують штрафні санкції за відсутність даних платіжного термінала, якщо немає технічної можливості поєднати його з РРО, оскільки така інтеграція не є обов’язковою.

Хто платить штраф

За порушення розрахункових операцій передбачені штрафи в Законі про РРО та в КУпАП. Фінансові санкції, встановлені статтею 17 Закону про РРО, накладаються саме на суб’єкта господарювання (ФОП або юридичну особу). 

Що стосується адміністративного штрафу, то він, згідно зі ст. 155-1 КУпАП, накладається на працівника (касира), який провів операцію, та на посадових осіб. Його розмір зазвичай від 34 до 170 грн. І його сплачує той, на кого він накладений.

Звернімо увагу, що власник бізнесу не може стягнути з касира суму фінансової санкції, застосованої згідно з Законом про РРО, бо це санкція до суб’єкта господарювання і не є прямою шкодою, завданою працівником.

Кого не стосуються оновлені штрафи 

По-перше, тих, хто має законне право працювати без застосовування РРО/ПРРО. До цієї категорії відносяться:

• ФОП – платники єдиного податку першої групи;
• суб’єкти господарювання, які отримують оплату виключно у безготівковій формі (це не стосується оплат з використанням інтернет-еквайрингу (LiqPay, Fondy) та картками через POS-термінали, які є розрахунковими операціями і вимагають наявності РРО);
• суб’єкти господарювання, які здійснюють види діяльності, перелічені у статті 9 Закону про РРО (наприклад, торгівля на ринках з лотків певними товарами).

По-друге, це тимчасово стосується підприємців, які здійснюють свою діяльність на території бойових дій. Згідно з пунктом 14 розділу ІІ Закону про РРО такі суб’єкти (за виключенням тих, що торгують підакцизними товарами) повністю звільняються від відповідальності за порушення у сфері РРО, якщо їхня діяльність ведеться на:

• тимчасово окупованих територіях України;
• територіях активних бойових дій;
• територіях можливих бойових дій.

Таке звільнення діє до дати завершення окупації або бойових дій на відповідній території і не скасовується 1 серпня. Перелік територій, на які розповсюджується це звільнення, визначається наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 р. № 376, який постійно змінюється. Наразі актуальним є наказ із змінами від 28.05.2025 р. № 910. Звернімо увагу, що звільнення стосується відповідальності (штрафів) за порушення норм Закону про РРО, а не від обов’язку застосовувати РРО.

Як уникнути нових штрафів

Насамперед необхідно провести технічний аудит обладнання. А саме, слід переконатися, що модель РРО є в актуальному Державному реєстрі. Також завчасно перевірте, чи оновлено програмне забезпечення РРО/ПРРО у відповідності з новими вимогами – чи мають фіскальні чеки всі обов’язкові реквізити. Обов’язково перевірте, які форми оплати ви застосовуєте, і розмежуйте ті, що вимагають застосування РРО (готівка, картки, онлайн-еквайринг, QR-коди від платіжних систем), ті, що не вимагають безготівкові – прямі перекази на IBAN.

Приділіть увагу навчанню персоналу, який здійснює розрахункові операції. Проведіть інструктаж для касирів, розробіть покрокову інструкцію від початку роботи з РРО/ПРРО до закінчення зміни. Пропрацюйте алгоритм дій у нестандартних ситуаціях (повернення, помилковий чек, відсутність інтернету чи світла, початок повітряної тривоги тощо).

Наталя Щербак, консультант із обліку й податків