Поступово наближаючись до завершення року, варто переконатися, чи коректно ваша компанія здійснила індексацію зарплатні працівникам. Адже формула її трохи заплутана. Розглянемо, який місяць необхідно вважати базовим і за які необхідно проводити нарахування.

Нагадуємо, що нарахування індексації проводиться у відповідності до Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 р. № 1078 (далі – Порядок № 1078). Відповідно до п. 1-1 Порядку № 1078 підвищення грошових доходів громадян у зв’язку з індексацією здійснюється з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому офіційно опубліковано індекс споживчих цін, що публікується Держстатом (не пізніше 10 числа кожного місяця).

Індексація грошових доходів проводиться у разі, коли величина індексу споживчих цін перевищила поріг індексації, який встановлюється в розмірі 103%. Обчислення індексу споживчих цін (далі – ІСЦ) для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 01.01.2024 р. Нагадаємо, через війну у 2023 році індексація не здійснювалася.

Якщо протягом 2023 року зарплата не підвищувалась, базовим місяцем для нарахування індексації зарплати буде грудень 2023 року. Якщо зарплата підвищувалась протягом 2024 року, базовим місяцем згідно з п. 5 Порядку № 1078 буде місяць підвищення.  Тобто значення ІСЦ приймається за 1 або 100% у місяці, в якому відбувається підвищення тарифних ставок (посадових окладів). Відповідно, обчислення ІСЦ для проведення подальшої індексації має здійснюватися з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифних ставок (посадових окладів).

Для індексації заробітної плати необхідно знати два показники:

базовий місяць – місяць підвищення тарифних ставок (окладів) (незалежно від розміру підвищення), в тому числі й для новоприйнятих працівників;

коефіцієнт індексації – обчислюють на основі щомісячних індексів інфляції, які публікує Держстат.

Розрахунок ведеться наростаючим підсумком до перевищення порогу індексації в 103%. Коефіцієнт індексації починають розраховувати з місяця, наступного за базовим.

.

Індекси інфляції 2024 року:

Січень – 100,4%;

Лютий – 100,3%;

Березень – 100,5%;

Квітень – 100,2%;

Травень – 100,6%;

Червень – 102,2%;

Липень – 100,0%;

Серпень – 100,6%;

Вересень – 101,5%.

Жовтень (чекаємо) (буде оприлюднений близько 10 листопада і вплине на коєфіцієнт індексації за грудень, тому можемо цей місяць не вказувати).

Звернімо увагу, що починаючи з грудня 2023 року по травень 2024 року ІСЦ наростаючим підсумком не перевищував 103%, тому незважаючи на те, в якому місяці було підвищення зарплати, права на індексацію за січень – липень 2024 року не було, тому її не потрібно було нараховувати.

Вперше право на індексацію у 2024 році виникло у серпні 2024 року, тому що індекс інфляції за червень становив 102,2%, а ІСЦ перевищив 103%. Але таке право виникло не для всіх. Право на індексацію торкнулося тільки тих найманих працівників, у кого базовими місяцями були грудень 2023 року – лютий 2024 року.

Не підлягає індексації у серпні зарплата тих працівників, кому оклади підвищені у березні 2024 року або пізніше.

Нагадаємо, що зарплата індексується у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб станом на 1 січня 2024 року. В 2024 році прожитковий мінімум для працездатних осіб дорівнює 3028 грн. Сума, що перевищує прожитковий мінімум, не індексується.

Сума індексації вираховується шляхом множення суми, що підлягає індексації (в межах прожиткового мінімуму), на величину приросту ІСЦ та поділена на 100. Зауважимо, що у разі якщо особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу/кількості календарних днів у місяці, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

ІСЦ за серпень 2024 року, який впливає на індексацію доходів у жовтні, за даними Державної служби статистики України, склав 100,6% і не перевищив поріг у 103%. Тому для обчислення суми індексації зарплат для працівників, у яких базовим місяцем визначено грудень 2023-го, січень та лютий 2024 року, застосовуємо ті ж коефіцієнти, що і в серпні-вересні.

До того ж зарплату за жовтень вперше необхідно індексувати працівникам, яким підвищували платню у березні та квітні 2024-го, але коефіцієнти будуть відрізнятися. Це пов’язано з тим, що ІСЦ за періоди квітень-серпень (103,6%) та, відповідно, травень-серпень (103,4%) вперше перевищили поріг індексації (103%).

Під час визначення права на індексацію в листопаді вирішальну роль відіграє індекс інфляції у вересні 2024 року. У вересні цей показник становив 101,5%. Під час нарахування індексації для працівників, у яких базовим буде один із місяців з грудня 2023 року по квітень 2024 року, змін не буде. Застосовуються ті самі коефіцієнти, що і в жовтні.

Оскільки після того, як було перевищення порогу індексації, проводять новий розрахунок приросту споживчих цін до перевищення порогу індексації. Як тільки він знову буде перевищений, проводять новий розрахунок коефіцієнта. А до тих пір застосовуються попередні коефіцієнти (п. 1-1 Порядку № 1078).

Також право на індексацію в листопаді виникає у тих працівників, для кого базовим є травень 2024 року. Для них коефіцієнт індексації становить 4,4%, а сума індексації – 133,23 грн.

Для тих працівників, кому зарплата підвищена з червня по вересень, в листопаді право на індексацію ще не настало.

Саме тому в листопаді застосовуються наступні коефіцієнти

і розраховані суми індексації за умови, що працівник працював повний робочий час.

Як видно з таблиці, якщо останнє підвищення окладу було у червні 2024 року або пізніше, індексація в листопаді 2024 року не проводиться. Якщо останнє підвищення окладу було у травні 2024 року або раніше, роботодавець має провести індексацію.

Для визначення суми індексації на зарплату працівникові, який відпрацював повний місяць, потрібно орієнтуватися на місяць підвищення тарифних ставок (окладу). Якщо працівник працював неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

Якщо сума підвищення зарплати перевищує суму індексації, індексація в базовому місяці не нараховується. Якщо розмір підвищення окладу працівника не перевищує суми індексації, сума індексації в такому місяці розраховується як різниця між сумою індексації та розміром підвищення окладу. І таку різницю слід виплачувати доти, доки вона повністю не перекриється підвищенням окладу. У місяці підвищення окладу треба зважати на всі складові зарплати, що не мають разового характеру. Для новоприйнятих працівників і працівників, переведених на іншу посаду, за базовий потрібно брати місяць, у якому було останнє підвищення окладу за цією посадою.

Коротко резюмуємо схему роботи з індексацією. Базовим є місяць, в якому підвищена зарплата. Зарплата індексуються у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб станом на 1 січня 2024 року (3028 грн). Сума, що перевищує прожитковий мінімум, не індексується. Розрахунок ведеться наростаючим підсумком до перевищення порогу індексації в 103%. У зв’язку з чим необхідно нараховувати індексацію, починаючи з серпня 2024 року.

Залежно від того, який місяць є базовим, ІСЦ буде різним.

Якщо працівник працював неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

Наталя Щербак, консультант із обліку та податків