Підприємці платитимуть воєнний збір з наступного кварталу

Підприємці платитимуть воєнний збір з наступного кварталу

Законопроєкт, який передбачає підвищення податків, Верховна Рада планує ухвалити в середині жовтня, але його норми почнуть діяти заднім числом, вже з 1 жовтня. Тож розглянемо, до чого варто підготуватися підприємцям.

Законопроєктом від 30.08.2024 р. № 11416-д передбачається внести зміни до Податкового кодексу. Нещодавно він був прийнятий за основу. Серед інших змін планується з 1 жовтня 2024 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, запровадити військовий збір для підприємців – платників єдиного податку. Підприємці на загальній системі оподаткування сплачують його давно за підсумками року.

Попри те, що скоріше за все цей законопроєкт набуде статусу чинного закону лише в кінці місяця, а то і в листопаді, податкові консультанти та парламентарі вважають, що застосовуватися його норми, особливо ті, що стосуються військового збору, будуть заднім числом – з 1 жовтня. Саме тому необхідно вже зараз розглянути, що ж зміниться для бізнесу із прийняттям цього законопроєкту.

Отже, для ФОП – платників єдиного податку незалежно від групи запроваджується сплата військового збору.

Для платників єдиного податку першої, другої та четвертої групи передбачається встановити ставку військового збору у розмірі 10% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року, незалежно від розміру отриманого доходу у цьому місяці. Навіть якщо доход не отриманий (відсутня діяльність), військовий збір необхідно буде все одно сплачувати, як і єдиний податок.

Якщо ці зміни запровадять з 1 жовтня, то сума щомісячного збору у жовтні – грудні становитиме 710 грн, адже розмір мінімальної зарплати на 1 січня 2024 року був встановлений у розмірі 7100 грн. 

Проєктом закону про держбюджет на 2025 рік передбачається встановити мінімальну зарплату у розмірі 8000 грн. А значить, розмір військового збору збільшиться до 800 грн на місяць із січня наступного року.

Сплачувати військовий збір підприємці перелічених груп повинні будуть шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Отже, якщо збір таки запровадять з 1 жовтня, то перший раз його необхідно буде сплатити не пізніше 20 жовтня 2024 року.

Як і для єдиного податку, передбачена можливість здійснити сплату військового збору авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Отже сума військового збору, яку необхідно буде сплатити у 2024 році, дорівнює 2130 грн.

Нарахування авансових внесків з військового збору для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп здійснюється контролюючими органами (податковою).

Необхідно звернути увагу, що за несплату або несвоєчасну сплату застосовуються такі самі штрафи, як і за несплату єдиного податку. А саме, якщо військовий збір не буде сплачений своєчасно, то до ФОП застосовуються штрафні санкції у розмірі 50% ставки встановленого збору. Отже розмір штрафу за несплату військового збору у 2024 році становитиме 355 грн за кожний несплачений (несвоєчасно сплачений) збір.

Відображають суми військового збору (у тому числі щомісячні авансові внески) у складі податкової декларації платника єдиного податку.

Нагадаємо, що для платників єдиного податку першої та другої груп встановлено звітній період, який дорівнює календарному року. Тобто звітують вони один раз на рік. Тому, у разі сплати військового збору, вони повинні будуть відобразити суму сплаченого військового збору за четвертий квартал чи за ті місяці, які будуть встановлені законом.

Що стосується ФОП – платників єдиного податку третьої групи, то для них передбачена ставка військового збору у розмірі 1% від розміру отриманого доходу. Тобто платники податку на додану вартість тепер будуть сплачувати відповідно 4%+ПДВ. А єдинники – 6% з доходу, тільки на різні рахунки (окремо ЄП, окремо збір).

Як і єдиний податок, сплачувати військовий збір вони зобов’язані протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал. Як бачимо, у цій групі ФОП для військового збору не встановлені авансові платежі, а лише за підсумками кварталу. Якщо дохід отримувався – необхідно сплатити єдиний податок і військовий збір, дохід був відсутній – платити нічого не потрібно.

Зауважимо, що звітувати такі ФОП будуть щоквартально. За 2024 рік їм потрібно буде подати річну декларацію, додавши доходи за четвертий квартал, бо у них вираховується дохід наростаючим підсумком. Оскільки останній день подання декларації за 2024 рік – це 9 лютого 2025 року, то сплатити військовий збір необхідно не пізніше 19 лютого 2025 року.

Що стосується відповідальності за несплату (несвоєчасну сплату) військового збору, то тут також застосовуються штрафні санкції, які передбачені для порушень строків сплати єдиного податку ФОП – платниками єдиного податку третьої групи.

Якщо несплата буде виявлена у ході податкової перевірки, то розмір штрафу залежить від того, неумисне запізнення сплати податку чи його недоплата чи умисна несплата (несвоєчасна сплата) узгодженого податкового зобов’язання. Якщо неумисна несплата, то у залежності від строку несплати:

якщо менше чи дорівнює 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – 5% від суми боргу (недоплати);

якщо більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – 10% від суми боргу (недоплати).

Якщо умисна, то залежно від частоти даної ситуації:

перший раз – 25% суми боргу (недоплати);

повторно впродовж 1095 календарних днів затримка сплати на строк понад 90 календарних днів – 50% суми боргу (недоплати)

ПКУ також передбачає штрафи за заниження податкового зобов’язання з єдиного податку ФОП – платників єдиного податку третьої групи, що виявлено самостійно. Вони значно менші від тих, що виявлені в ході перевірки, і становлять:

3% від суми недоплати, якщо подати уточнюючий розрахунок;

5% від суми недоплати, якщо відобразити суму недоплати у складі поточної декларації, яка подається у наступний податковий період за періодом виявлення помилки.

Сподіваємось, що і для військового збору буде застосовуватися можливість самостійно виправити помилку з розміром штрафу, вказаного вище, бо законопроєкт передбачає, що ФОП несуть відповідальність за порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору у розмірах, встановлених цим Кодексом за порушення правил сплати (перерахування) сум єдиного податку для відповідної групи платників єдиного податку.

На завершення зазначимо, що для сплати військового збору до відома ФОП повинна бути доведена інформація – сплачувати його на той рахунок, на який зараз сплачують ФОП, що працюють на загальній системі оподаткування, чи буде відкритий новий, саме на цей збір.

До того ж до моменту подання податкової звітності мають бути внесені зміни у форми декларацій, адже ті, що застосовуються натепер, не мають рядків, у яких би можна було відобразити суми сплаченого військового збору.

Звернімо увагу ФОП – роботодавців, що при нарахуванні доходу найманим працівникам з доходу необхідно сплачувати військовий збір у розмірі 5%. Наразі зараз його розмір становить 1,5%.

Але передбачено, що доходи, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).

Отже, чекаємо прийняття цього законопроєкту в цілому і будемо точно розуміти, з якої дати він застосовується. Можливо, він набере чинності, як і має бути, із дати оприлюднення, і тоді буде остаточно зрозуміло, сплачуємо військовий збір за квартал чи менший період і на який рахунок.

Наталя Щербак, консультант із обліку та податків.