Клуб білого бізнесу: як долучитися та які привілеї це дасть

Посилення сервісної функції податкової служби – мрія усіх платників податків. Нещодавно зроблена спроба її здійснити, хоча й не для усіх, а для бізнесу, що доброчесний у відносинах з державою. Чи стосується цей привілей приватних підприємців? Розберемося 

Навіщо створювати Клуб білого бізнесу

Законодавці змінили парадигму у відносинах бізнесу з податківцями, що закарбовано Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» від 18.06.2024 р. № 3813-IX. Ці правила почнуть діяти з 1 жовтня поточного року.

Тепер в податковому контролі акценти мають змістити з виявлення помилок і покарання платника податків на супровід, перевірку та коригування його повсякденної поведінки. Для цього запроваджено комплаєнс (управління податковими ризиками).

Наголосимо, у законодавстві не використовується назва «Клуб білого бізнесу» – це радше публічна назва для комунікації. Насправді мовиться про Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – «Перелік»).

Мета формування переліку сумлінних платників податків полягає в ідентифікації платників податків з позитивною податковою історією та надання їм підтримки. Цю підтримку здійснюватимуть шляхом надання їм підвищеного рівня сервісу та оптимізації застосування заходів податкового контролю. Але про конкретні переваги членства у Клубі трішки пізніше.

• Доки діятиме Клуб. Перелік та переваги, пов’язані з включенням до нього, мають тимчасовий характер – на період дії воєнного стану в Україні по 31 грудня року, у якому воєнний стан буде припинено або скасовано.

Хто може отримати членство у Клубі

Аби потрапити до членів Клубу білого бізнесу, юридичні особи та фізичні особи – підприємці повинні одночасно відповідати комплексу таких загальних вимог:

• податковий борг та/або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів;
• відсутня заборгованість (недоїмка, штраф, пеня) із сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
• відсутні факти порушення платником податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у т.ч. з трансфертного ціноутворення, щодо КІК, річної фінансової звітності та річної консолідованої фінансової звітності);
• відсутність винесених щодо платника податкових повідомлень-рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та/або імпорту товарів протягом останніх 12 місяців;
• відсутність рішення про відповідність платника критеріям ризиковості платника ПДВ;
• відсутність розпочатої процедури припинення юрособи або підприємницької діяльності фізособи – підприємця;
• відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника;
• відсутність прийнятого щодо платника та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції»;
• відсутність у платника та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства російської федерації (крім випадків, коли вони отримали статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року);
• відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є російська федерація;
• відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності, внесених щодо платника до ЄДР протягом останніх послідовних 12 календарних місяців;
• відповідність критеріям залежно обраної платником системи оподаткування:

Звернемо увагу, новостворені платники (тобто зареєстровані протягом звітного (податкового) року) фактично не мають можливості потрапити до Переліку протягом одного календарного року з дати взяття такого платника на облік у контролюючому органі.

Хто та як вестиме Перелік добросовісних платників

Ведення Переліку ляже на плечі Державної податкової служби України. Формування Переліку відбуватиметься не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада. Тобто оцінювати дотримання платниками критеріїв та оновлювати Перелік будуть щокварталу.

Перелік будуть оприлюднювати на офіційному веб-сайті ДПС на п’ятнадцятий робочий день з дня його затвердження. Водночас платники мають право відмовитися від оприлюднення даних про них. Платник отримуватиме повідомлення про включення/виключення його до/з Переліку у своєму електронному кабінеті.

Які привілеї отримують члени Клубу білого бізнесу

Мотивацією для зразкового дотримання податкового законодавства та включення до Переліку має, окрім репутаційних, також конкретні переваги з адміністрування податків.

До таких клубних привілеїв належать:

• мораторій на фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності із зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки;
• мораторій на документальні планові перевірки, крім перевірок платників, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників, які надають фінансові, платіжні послуги;
• мораторій на деякі документальні позапланові перевірки, але це не стосується перевірок щодо трансфертного ціноутворення: виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги; порушення валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями тощо;
• скорочені строки проведення камеральної та документальної перевірок платника ПДВ (з метою повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ), а саме: замість 40 календарних днів буде 5 робочих днів для камеральної та 10 робочих днів для документальної перевірки відповідно;
• скорочені строки надання індивідуальних податкових консультацій – протягом 15 (замість 25) календарних днів, що настають за днем отримання звернення, без можливості продовження строку його розгляду. Таку ІПК надаватиме виключно ДПС. І навіть якщо платник звернеться до територіального органу ДПС, терорган зобов’язаний надіслати його до ДПС протягом наступного робочого дня після отримання такого звернення;
• закріплення за платником персонального комплаєнс-менеджера (посадової особи територіального органу ДПС), який буде відповідальним за взаємодію з платником;
• платник на свій запит зможе у п’ятиденний строк отримати відомості про наявну у податківців податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики у діяльності такого платника, а також консультації щодо усунення таких ризиків.
• ВАСИЛЬ ЛУЦИК, юрист-консультант