Дайджест важливих фіскальних новацій #3 | Raiffeisen Bank Aval Дайджест важливих фіскальних новацій #4 | Raiffeisen Bank Aval
Бережіть себе. Все онлайн в Raiffeisen Online.
Завантажити Завантажити
Увійти Перекази та Платежі
Дайджест важливих фіскальних новацій #13 | Raiffeisen Bank Aval Дайджест важливих фіскальних новацій #14 | Raiffeisen Bank Aval Дайджест важливих фіскальних новацій #15 | Raiffeisen Bank Aval Дайджест важливих фіскальних новацій #16 | Raiffeisen Bank Aval Дайджест важливих фіскальних новацій #17 | Raiffeisen Bank Aval Дайджест важливих фіскальних новацій #18 | Raiffeisen Bank Aval
Ukr
07 Жовтня 2022

Дайджест важливих фіскальних новацій

Попри те, що в країні йде війна, суб’єкти господарювання в окремих регіонах мають можливість продовжувати свою підприємницьку діяльність, тому необхідно знати зміни у законодавстві, які стосуються сьогодення та майбутнього.

Збільшується мінімальна зарплата

Нагадаємо, що відповідно до ст. 8 Держбюджету на 2022 рік з 1 жовтня 2022 року зростає розмір мінімальної заробітної плати:

  • у місячному розмірі він становитиме – 6700 грн (тобто на 200 грн більше, ніж було встановлено з 1 січня – 6500 грн);
  • у погодинному розмірі – 40,46 грн (тобто на 1 грн і 20 копійок більше, ніж було з 1 січня 2022 року – 39,26 грн).

Основні показники, які залежать від розміру мінімальної зарплати, також зміняться з 1 жовтня і становитимуть:

  • 100 500,00 грн – максимальна величина бази нарахування єдиного внеску (6700,00 грн х 15);
  • 22 110,00 грн – максимальний розмір ЄСВ – (6700,00 грн х 15 х 22%);
  • 1474,00 грн – мінімальний розмір ЄСВ, який необхідно сплачувати за основних працівників – (6700,00 грн х 22%);
  • 1206,00 грн – розмір ПДФО з мінімальної заробітної плати (6700,00 грн х 18%);
  • 100,50 грн – розмір воєнного збору з мінімальної заробітної плати – (6700,00 грн х 1,5%).

Якщо розмір зарплати основних працівників менший ніж 6700 грн, то роботодавцю необхідно його збільшити до розміру, який дорівнює або перевищує цей розмір.

Зміна розміру мінімальної зарплати з 1 жовтня 2022 року вплине й на збільшення суми ЄСВ для підприємців та самозайнятих осіб. Отже, вже за жовтень і до кінця року їм необхідно сплачувати щомісяця не менше ніж 1474,00 грн.

Звернімо увагу, що збільшення мінімальної зарплати з 1 жовтня 2022 року змінить не всі показники, які залежать від її розміру.

Є деякі основні показники, які залишились без змін, тому що залежать від розміру мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, тобто на 1 січня 2022 року. Розмір мінімальної зарплати на 1 січня 2022 року становив 6500,00 грн, тому без змін залишились:

  • максимальна ставка єдиного податку для 1 групи (встановлено на рівні 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня податкового року) – 248,10 грн;
  • максимальна ставка єдиного податку для 2 групи (встановлено на рівні 20% розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня податкового року) – 1300,00 грн;
  • розмір доходу, до якого може застосовуватися податкова соціальна пільга (ПСП) – 3470,00 грн;
  • ПСП – 1240,50 грн – для будь-якого працівника, що не має права на ПСП у підвищеному розмірі; 1860,75 грн – за наявності права на ПСП у розмірі 150%; 2481,00 грн – за наявності права на подвійний розмір ПСП;
  • вартість подарунків у негрошовій формі на місяць – 1625,00 грн (встановлено на рівні 25% розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня податкового року);
  • неоподатковуваний розмір добових (розмір не більш як 0,1 розміру мінзарплати, визначеної станом на 1 січня податкового року) – не більш як 650,00 грн за добу.

Звертаємо увагу, що штрафи за порушення трудового законодавства також зростуть, оскільки їхні розміри прив’язані до мінімальної зарплати, яка діє на момент виявлення порушення.

Наразі Держпраці обіцяє не накладати штрафи на роботодавців під час дії воєнного стану. Проте не можна виключати відновлення позапланових перевірок дотримання роботодавцями трудового законодавства.

Встановлення платіжних терміналів 

Встановлення платіжних терміналів на сьогодні регулюється нормами постанови КМУ від 29.09.2010 р. № 878 «Про здійснення розрахунків за продані (надані послуги) з використанням спеціальних платіжних засобів», яка буде чинною тільки до 31 грудня 2022 року. Тому що з 1 січня 2023 року набирає чинності постанова КМУ від 29.07.2022 р. № 894 «Про встановлення строків, до настання яких торговці повинні забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків (у тому числі з використанням електронних платіжних засобів, платіжних застосунків або платіжних пристроїв) за продані ними товари (надані послуги)». Саме цією постановою встановлено нові вимоги до торговців щодо встановлення платіжних терміналів, а саме, обов’язок встановити платіжний термінал залежатиме виключно від чисельності населення у населеному пункті, у якому вони провадять свою господарську діяльність.

Необхідно зазначити, що Постанову № 894 прийнято на виконання положень ст. 38 Закону України від 30.06.2021 р. № 1591-IX «Про платіжні послуги», згідно з якою торговці зобов’язані забезпечувати можливість здійснення безготівкових розрахунків за продані товари (надані послуги), у тому числі за допомогою електронних платіжних засобів та/або платіжних застосунків, та/або платіжних пристроїв.

Згідно з новими вимогами Постанови № 894 майже всі торговці, починаючи з 1 січня 2023 року, зобов’язані будуть встановити платіжні термінали.

Це визначено п. 1 нової постанови, яким передбачено, що торговці поступово повинні забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків за продані ними товари (надані послуги), включаючи товари (послуги), реалізація (надання) яких здійснюється дистанційно (див. таблицю):

З якої дати встановлено обов’язок встановити платіжний термінал 
Чисельність населення у населеному пункті для встановлення платіжного терміналу
З 1 січня 2023 року
Понад 25 тис. осіб
З 1 січня 2024 року
Від 5 до 25 тис. осіб
З 1 січня 2025 року
Менше ніж 5 тис. осіб
Вказані вище вимоги не стосуються торговців – ФОП – єдинників першої групи, торговців, які здійснюють торгівлю з використанням торгових автоматів, виїзну (виносну) торгівлю, продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції
З 1 січня 2026 року
ФОП – єдинники першої групи, торговці, які здійснюють торгівлю з використанням торгових автоматів, виїзну (виносну) торгівлю, продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції

Контроль за дотриманням торговцями таких термінів здійснює центральний податковий орган, а контроль за забезпеченням захисту прав споживачів при здійсненні зазначених розрахунків – Держпродспоживслужба.

Виключення передбачено для торговців, які провадять господарську діяльність на територіях територіальних громад, які розташовані в районі проведення воєнних (бойових) дій або які перебувають в тимчасовій окупації, оточенні (блокуванні), перелік яких затверджено наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій, та протягом трьох місяців після припинення проведення воєнних (бойових) дій на таких територіях та/або деокупації, звільнення від оточення (блокування) цих територій.

Необхідно зазначити, що за відмову покупцеві розрахуватися за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів передбачено адмінштраф. Так, статтею 16315 КУпАП визначено, що порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), недотримання установлених законодавством вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів тягне за собою накладення штрафу на ФОП від 100 до 200 нмдг (неоподатковуваний мінімум доходів громадян). Вказані дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу від 500 до 1000 нмдг.

Нові терміни звітності

ПКУ для фізичних осіб – підприємців, які сплачують податки за загальною системою оподаткування, встановлено звітний період, який дорівнює календарному року. І ми звикли до того, що звітувати за податковий рік необхідно протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Тобто останнім днем подання річної звітності для даної категорії платників податку є 9 лютого за умови, що цей день не припадає на вихідний або святковий.

Але цей термін змінено Законом України від 15.08.2022 р. № 2520-ІХ. І починаючи зі звітності за 2022 рік платники податку на доходи фізичних осіб, у тому числі самозайняті особи, податкову декларацію за базовий звітний (податковий) період, який дорівнює календарному року, подають до 1 травня року, що настає за звітним періодом (оновлений пп. 49.18.4 ст. 49 ПКУ). А от пп. 49.18.5 ст. 49 ПКУ, яким і було встановлено, що фізичні особи – підприємці подають зазначену декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, виключено.

Нагадаємо, що самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності (пп. 14.1.226 ст. 14 ПКУ). І звітують вони у формі Податкової декларації про майновий стан і доходи, яка затверджена наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859.

Отже, починаючи зі звітності за 2022 рік фізичні особи – підприємці, як і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, звітують в один термін – до 1 травня 2023 року. І форма декларації однакова, але заповнюють вони свої рядки та розділи у додатку Ф2.

Наталя Щербак, податковий консультант